האם יש מס ירושה בישראל?
בקצרה: לא. בישראל אין מס ירושה מאז 1981, ומי שמקבל ירושה, כסף, דירה או מניות, לא משלם עליה מס. גם העברת דירה על שם היורשים לא מחייבת במס רכישה. המס עשוי להגיע בשלב מאוחר יותר: כשמוכרים דירה שהתקבלה בירושה, עשוי לחול מס שבח, אלא אם מתקיים אחד הפטורים. ויורשים של נכסים בחו"ל עלולים לשלם מס עיזבון במדינה שבה הנכס נמצא.
אין מס על קבלת הירושה
חוק מס עיזבון בוטל בישראל ב-1981. מאז, המעבר של נכסים מהמנוח ליורשים אינו אירוע מס:
- כסף בבנק, ניירות ערך וחסכונות עוברים ליורשים בלי מס.
- דירה או קרקע נרשמות על שם היורשים בלי מס שבח ובלי מס רכישה. צריך רק לדווח לרשות המסים ולצרף את צו הירושה או צו קיום הצוואה. על הצו עצמו קראו במאמר צו ירושה או צו קיום צוואה.
מכירת דירה שירשתם: מס שבח
כאן עיקר השאלות. כשהיורש מוכר דירה שירש, הוא "נכנס בנעלי המוריש": יום הרכישה ושווי הרכישה של הדירה הם אלה של המנוח, ולא יום הפטירה. אם ההורים קנו את הדירה לפני 30 שנה, השבח (ההפרש בין מחיר הקנייה למחיר המכירה) עשוי להיות גדול.
הפטור המיוחד לדירה שהתקבלה בירושה (סעיף 49ב(5))
חוק מיסוי מקרקעין קובע פטור ממס שבח במכירת דירה שהתקבלה בירושה, אם מתקיימים כל התנאים:
- היורש הוא בן/בת הזוג של המנוח, צאצא שלו (ילד, נכד) או בן/בת זוג של צאצא.
- למנוח הייתה דירת מגורים אחת בלבד לפני פטירתו.
- אילו המנוח היה מוכר את הדירה בחייו, הוא היה זכאי לפטור ממס שבח.
היתרון הגדול של הפטור הזה: הוא לא תלוי בדירות שבבעלות היורש ולא בפטורים שניצל בעבר. גם מי שיש לו דירה משלו יכול ליהנות ממנו, והשימוש בו לא פוגע בפטורים שיעמדו לרשותו בעתיד.
שתי הסתייגויות חשובות:
- תקרה: הפטור ניתן עד שווי של 5,008,000 ₪ (התקרה לשנים 2024–2027). על החלק שמעל התקרה משלמים מס. לפי ועדת הערר בתל אביב (עניין מירה אריאל), התקרה חלה על הדירה כולה ולא על חלקו של כל יורש, כלומר כמה יורשים חולקים תקרה אחת.
- חלק בדירה נוספת: לפי הפסיקה, מספיק שלמנוח היה חלק קטן בדירת מגורים נוספת כדי לשלול את הפטור הזה. במקרה כזה בודקים פטורים אחרים.
ומה אם התנאים לא מתקיימים?
למשל, כשלמנוח היו שתי דירות, או כשהיורש הוא אח או אחיין. אז בודקים אם היורש עצמו זכאי לפטור על דירה יחידה, או אם חל חישוב מס מופחת. כאן כל מקרה שונה, וכדאי לעשות את החישוב לפני שמסכמים מחיר עם קונה.
ירושה ומס רכישה על דירה אחרת
ירושה יכולה להשפיע גם על מס הרכישה כשקונים דירה אחרת. לפי חוק מיסוי מקרקעין (סעיף 9(ג1ג)(4)(א)), מי שירש חלק של עד מחצית בדירה עדיין נחשב לבעל דירה יחידה, ויכול לקנות דירה במדרגות המופחתות. מי שירש דירה שלמה, או חלק גדול יותר, עלול להיחשב בעל דירה נוספת.
נכסים בחו"ל
ישראל לא גובה מס ירושה, אבל מדינות אחרות כן. ארצות הברית, למשל, גובה מס עיזבון על נכסים מסוימים שנמצאים בה גם כשהיורשים והמנוח אינם אמריקאים, ומדינות באירופה גובות מס ירושה לפי כללים שונים. מי שיורש דירה, חשבון בנק או מניות בחו"ל צריך לבדוק את הדין המקומי.
שאלות נפוצות
האם צריך לשלם מס על כסף שקיבלתי בירושה? לא. בישראל אין מס על קבלת ירושה, בכסף או בנכסים.
האם צריך לדווח לרשות המסים על דירה שירשתי? כן. רישום הדירה על שם היורשים מחייב דיווח למיסוי מקרקעין, גם כשאין מס לשלם.
ירשתי דירה ויש לי כבר דירה משלי. אשלם מס שבח כשאמכור? לא בהכרח. אם אתם בן/בת זוג או צאצא של המנוח, ולמנוח הייתה דירה אחת בלבד שהוא היה זכאי למכור בפטור, תוכלו ליהנות מהפטור לדירה שהתקבלה בירושה, בלי קשר לדירה שלכם.
אנחנו כמה אחים שירשנו דירה. כל אחד מקבל פטור? כל אחד מהאחים יכול ליהנות מהפטור על חלקו, כשמתקיימים התנאים. אבל תקרת הפטור (5,008,000 ₪ בשנים 2024–2027) חלה על הדירה כולה, ולא על חלקו של כל אחד. בדירה יקרה, מה שמעל התקרה חייב במס.
כדאי לחתום על הסכם חלוקת עיזבון לפני מכירה? לעיתים כן. הסכם בין יורשים יכול להשפיע על המס, למשל כשאחד היורשים מקבל את הדירה והאחרים כסף. כדאי לבדוק את ההשלכות לפני החתימה.
ירשתם דירה ושוקלים למכור? המשרד מטפל בירושות וצוואות ובעסקאות נדל"ן, כולל בדיקת המס לפני המכירה. ליצירת קשר
המידע במאמר הוא כללי, נכון ליום פרסומו, ואינו מהווה ייעוץ משפטי או ייעוץ מס. כל מקרה צריך בדיקה פרטנית.